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Proche-Orient, Études juridiques

Translated Title

Digital Tools: Instruments of Fiscal Inclusion or Exclusion?

Keywords

Multinational enterprises, regulation, digital, taxation, transparency.

Mots-clés / الكلمات الرئيسية

Multinationales, régulation, numérique, imposition, transparence.

Disciplines

Banking and Finance Law | International Trade Law | Internet Law | Law | Science and Technology Law

Abstract

Over the past few decades, with the rapid technological advancements, multinational enterprises (MNEs) and notably the internet giants have acquired a global dimension and such power which allowed them free and dominant penetration in developing countries’ markets such as Lebanon. This unrestricted penetration was facilitated by the absence of any specific local or international legal framework as well as smart tailored tax optimization enabling them to compete with local businesses and deprive national economies of significant resources. This situation has contributed at the same time to the development of the parallel or informal economy and led to a proliferation of tax evasion among local economic actors and agents depriving Public Treasuries of essential revenues and accentuating fiscal inequity. That is why appropriate tax regulation is necessary together on a local level and on an international level in order to counter abuses and apply strict rules. This article analyzes this phenomenon by pointing out to available means and tools on local level (transfer pricing rules, derogations from strict territoriality, mandatory TIN, traceability through banking secrecy reform, blockchain) and highlighting the need to a concerted international effort with a view to promote transparency and combat base erosion and profit shifting. For Lebanon, embracing both national reforms and international cooperation is essential to transform digital technology into a tool for fiscal inclusion rather than exclusion.

Résumé / خلاصة

Au cours des dernières décennies et avec les avancées technologiques rapides, les grandes multinationales et notamment les géants du net ont acquis une dimension mondiale et une puissance telles qu’elles leur permettent une pénétration libre et dominante dans les marchés et le quotidien des pays en voie de développement comme le Liban. Cette pénétration est facilitée par l’absence de tout cadre légal, local ou international, et par des stratégies d’optimisation fiscale qui leur permettent de concurrencer les entreprises locales et de priver les économies nationales de ressources importantes. Cet état des choses contribue parallèlement au développement de l’économie informelle et à des situations d’évasion fiscale des acteurs et agents économiques locaux qui privent elles aussi le Trésor public de revenus indispensables et accentuent l’iniquité fiscale. Une régulation fiscale adaptée s’impose aussi bien sur le plan local que sur le plan international afin de contrer ces dérives. Le présent article analyse les moyens et les outils disponibles sur le plan local (prix de transfert, fiscalité 2.0, nouvelles règles de territorialité, NIF obligatoire et meilleure traçabilité via blockchain et levée du secret bancaire) pour lutter contre l’évasion fiscale et met en exergue le besoin que ceux-ci s’accompagnent d’une démarche internationale concertée pour promouvoir la transparence et lutter contre l’érosion de la base imposable et le transfert illicite de profits. L’enjeu central : faire du numérique un outil d’inclusion fiscale et de financement du développement durable, plutôt qu’un vecteur d’évasion et d’exclusion.

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